文：小周藥師
首先要先看遺產要不要課稅
| 分類 | 遺產稅課稅方式 |
| 經常住在境內的中華民國國民 | 境內境外全部遺產都要課遺產稅 |
| 經常住在境外的中華民國國民 | 只要中國民國境內遺產要課遺產稅 |
| 非中華民國國民 | 只要中國民國境內遺產要課遺產稅 |
遺產總價值-免稅額(1,333萬)-扣除額＝課稅遺產淨額
註：軍警公教人員殉職，遺產免稅額為2,400萬元。
扣除額計算方式
| 狀況 | 扣除金額 |
| 死者遺有配偶 | 493萬 |
| 死者遺有父母 | 每人123萬 |
| 繼承人為直系血親卑親屬者 | 每人50萬，若其中有未滿20歲者，按其年齡距20歲滿之年數，每年加扣50萬元。 |
| 上述三者若有重度以上身心障礙者(註) | 每人618萬元 |
| 死者遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者 | 每人50萬，若其中有未滿20歲者，按其年齡距20歲滿之年數，每年加扣50萬元。 |
| 喪葬費 | 123萬 |
註：遺產稅適用身心障礙扣除額之對象：被繼承人所遺之配偶、父母，及繼承人是直系血親卑親屬，即重度身心障礙為死者本人或直系血親卑親屬排不到繼承者時，都不可列舉扣除。
遺產稅稅率
課稅遺產淨額在5,000萬以下 稅額10%，超過5,000萬的部分扣15％、超過1億元的部分扣20％。
扣除遺產稅之後就是要繼承了
遺產(應繼分)繼承的規則如下：
1. 不論哪一順位的繼承人，都必須跟被繼承人(死者)配偶共同繼承：配偶 1/2、順位繼承者(們)共 1/2
2. 有四個血親繼承人順序：
| 第一順位：直系血親卑親屬 |
| 包括養子女、非婚生子女，親等近者為優先，親等相同者均分。如果兒女死亡，孫子女可代位繼承。 |
| 第二順位：父母 |
| 第一順位無人繼承時，才會輪到第二順位，包括親生父母、養父母。 |
| 第三順位：兄弟姐妹 |
| 前兩個順位都無人繼承時，才會輪到第三順位，包含同父同母的兄弟姊妹、同父異母或同母異父的兄弟姊妹、養兄弟姊妹。 |
| 第四順位：祖父母 |
| 當前面三個順位都無人繼承時，才會輪到第四順位，包含祖父母、外祖父母。 |
3. 被繼承人(死者)沒有配偶或離婚、喪偶，就依上述四個順位繼承，繼承者(們)可以請求全部遺產。
4. 僅配偶繼承：沒有上述四個順位繼承者，配偶獨得全部的遺產。
5. 若無人繼承，遺產就收歸國庫。
範例：如果喵爺爺有配偶和一男一女兩位成年子女，喵爺爺沒有立遺囑，死亡後留下一棟房子價值3000萬，請問遺產稅如何計算？遺產如何分配？
- 扣除額：遺有配偶493萬+100萬(成年一子一女)+喪葬費123萬=716萬元
- 遺產總價值3000萬-1333萬免稅額-716萬元扣除額 = 課稅遺產淨額951萬元
- 課稅遺產淨額不到5000萬，稅率是10% ：951萬元x10% = 遺產稅 95.1萬
- 所以繳交95.1萬元遺產稅後，配偶分得1/2遺產，一子1/4遺產，一女1/4遺產
如果被繼承人有遺囑怎麼辦
特留分就是民法保障每一個繼承者的最低繼承比例，如果被繼承者有預立遺囑的話，就要計算有無侵犯到「特留分」。除兄弟姐妹、祖父母的特留份是應繼份的1/3，其餘特留份都是應繼份的1/2。
如上述喵爺爺因為子女不孝，立了遺屬要把遺產全部給配偶，這樣就侵犯到子女的特留分。這樣就是民法保障，其子女最低各有 1/4×1/2= 1/8的遺產。
註：真的子女不孝怎麼辦？如果繼承人對被繼承人有重大虐待及侮辱，若繼承人致被繼承人或其他繼承人於死地，若妨害、迫害、偽造，或是煙滅遺囑，就有可能喪失繼承權，也就不會有特留分。
本文經 小周藥師（長照喵） 同意轉載
